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实务 ▍“居民”VS“非居民”? 一文帮您理清

你知道“居民”“非居民”?的税收状况吗

“无住所个人”“非居民个人”?之间是什么关系

今天,边肖将和你好好聊聊!

身份判定

1.居民个人:

中国、有住所无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天.的个人

2.非居民个人:

中国、无住所又不居住,无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天.的个人

《中华人民共和国个人所得税法》

两个标准

1.境内有无住所:

个人因户籍、家庭和经济利益在习惯性居住

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

2.境内居住天数:

个人在一个纳税年度内在中国无住所的累计居住天数按个人在中国境内累计停留的天数.计算

留在中国当天满24小时计入,留在中国当天不足24小时不计入

《财政部税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》(财政部、国家税务总局2019年第34号公告)

纳税义务

1.一般规定:

居民个人:来自境内和中国境外,的收入需缴纳个人所得税。

非居民个人:来自中国境内,的收入需缴纳个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法》

2.补充说明:

在一个纳税年度居住在中国累计不超过90天的非居民个人,其收入来自中国的,为由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税。

在中国没有住所,在中国累计满183天的年度连续不满六年的居住的个人,在向主管税务机关申报后,应缴纳来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

身份转换

当无住所的个人在一个纳税年度首次申报时,应当根据合同约定等情况预计一个纳税年度内境内居住天数以及在税收协定规定的期间内境内停留天数,将根据预期情况计算纳税。实际情况与预期情况不一致的,分别按照下列规定处理:

1. 非居民居民

如果非居民个人因居留天数延长被提前判定为非居民个人,且符合居民个人条件,

(1)一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变,年度终了后应按照居民个人的有关规定申请汇算清缴

(2)但是,如果该个人在当年离开该国,并且预计在该年内不再进入该国,可以选择在离境之前办理汇算清缴.

2. 居民非居民

如果没有居住权的个人被事先判定为居民,并且由于居住天数缩短而不能满足居民的个人条件,

(1)在不能达到居民个人条件之日起至年度终了15天内,应向主管税务机关申报。

(2)非居民个人按重新计算应纳税额申报补税,不收取税款滞纳金。需要退税的,按照规定办理。

3.预计境内居住天数90,实际90(或协定居民预计境内居住天数183,实际183)

无住所个人一个纳税年度预计在中国境内累计停留时间不超过90天,但实际累计居住天数超过90天,或者其他税收居民个人在税收协定规定的期限内预计在中国境内停留时间不超过183天,但实际居住天数超过183天。

(1)达到90天或183天的月度终了后15天内,应向主管税务机关申报。

(2)重新计算应纳税款将支付前几个月的工资和薪金,并将补缴税款,不收取额外的税款滞纳金。

《财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部、国家税务总局2019年第35号公告)

编辑设计:北京通州税务

来源:上海税务

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